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技术转让,这些涉税问题要弄清~

2020-01-19

跟着科技的迅速发展,企业间发作的技能转让活动已经成为经济活动中的重要内容。那么,针对企业转让技能触及的印花税、增值税与企业所得税该怎么处理呢?接下来小编就从以下三个方面为您概括整理。


 技能转让触及的印花税问题 

技能转让包含专利权转让、专利请求权转让、专利施行答应和非专利技能转让。为这些不同类型技能转让所书立的凭据,依照印花税税目税率表的规则,别离适用不同的税目、税率。其间,专利请求权转让,非专利技能转让所书立的合同,适用“技能合同”税目;专利权转让、专利施行答应所书立的合同、书据,适用“产权搬运书据”税目。

对各类技能合同,应当按合同所载价款、酬劳、运用费的金额依率计税。

特别提示

为鼓舞技能研讨开发,对技能开发合同,只就合同所载的酬劳金额计税,研讨开发经费不作为计税根据。但对合同约好按研讨开发经费必定份额作为酬劳的,应按必定份额的酬劳金额计税贴花。

方针根据

《国家税务总局关于对技能合同征收印花税问题的告诉》第一条、第四条

技能转让包含专利权转让、专利请求权转让、专利施行答应和非专利技能转让。为这些不同类型技能转让所书立的凭据,依照印花税税目税率表的规则,别离适用不同的税目、税率。其间,专利请求权转让,非专利技能转让所书立的合同,适用“技能合同”税目;专利权转让、专利施行答应所书立的合同、书据,适用“产权搬运书据”税目。

特别提示

为鼓舞技能研讨开发,对技能开发合同,只就合同所载的酬劳金额计税,研讨开发经费不作为计税根据。但对合同约好按研讨开发经费必定份额作为酬劳的,应按必定份额的酬劳金额计税贴花。

方针根据


 技能转让触及的增值税问题 

纳税人供给技能转让、技能开发和与之相关的技能咨询、技能服务,免征增值税。

特别提示

试点纳税人请求免征增值税时,须持技能转让、开发的书面合同,到纳税人所在地省级科技主管部分进行确认,并持有关的书面合同和科技主管部分审阅定见证明文件报主管税务机关备检。

方针根据

《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》项《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九十条

纳税人供给技能转让、技能开发和与之相关的技能咨询、技能服务,免征增值税。

特别提示

试点纳税人请求免征增值税时,须持技能转让、开发的书面合同,到纳税人所在地省级科技主管部分进行确认,并持有关的书面合同和科技主管部分审阅定见证明文件报主管税务机关备检。

方针根据


“契合条件的技能转让”应具有的条件

条件一:技能转让的规模,包含居民企业转让专利技能、核算机软件著作权、集成电路布图规划权、植物新品种、生物医药新品种,以及财务部和国家税务总局确认的其他技能。其间:专利技能,是指法令颁发独占权的创造、实用新型和非简略改动产品图画的外观规划。

条件二:技能转让,是指居民企业转让其具有契合规则要求的技能的所有权或5年以上全球独占答应运用权的行为。自2015年10月1日起,全国规模内的居民企业转让5年以上非独占答应运用权获得的技能转让所得,归入享用企业所得税优惠的技能转让所得规模。企业转让契合条件的5年以上非独占答应运用权的技能,限于其具有所有权的技能。条件三:技能转让应签定技能转让合同。其间,境内的技能转让须经省级以上科技部分确认挂号,跨境的技能转让须经省级以上商务部分确认挂号,触及财务经费支撑发作技能的转让,需省级以上科技部分批阅。

注意事项

1.居民企业从直接或直接持有股权之和到达100%的相关方获得的技能转让所得,不享用技能转让减免企业所得税优惠方针。

2.居民企业获得制止出口和约束出口技能转让所得,不享用技能转让减免企业所得税优惠方针。

方针根据

《财务部 国家税务总局关于居民企业技能转让有关企业所得税方针问题的告诉》《国家税务总局关于答应运用权技能转让所得企业所得税有关问题的布告》相关规则


技能转让所得的核算

技能转让所得=技能转让收入-技能转让本钱-相关税费

技能转让收入是指当事人实行技能转让合同后获得的价款,不包含出售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技能性收入。不属于与技能转让项目密不可分的技能咨询、技能服务、技能培训等收入,不得计入技能转让收入。技能转让本钱是指转让的无形财物的净值,即该无形财物的计税根底减除在财物运用期间依照规则核算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技能转让过程中实践发作的有关税费,包含除企业所得税和答应抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签定费用、律师费等相关费用及其他开销。例:2019年11月,居民企业甲公司向居民企业乙公司转让一项契合企业所得税减免税条件的技能所有权。甲公司实行技能转让合同后获得的价款2000万元,其间包含出售仪器、设备等非技能性收入400万元,所转让的无形财物净值500万元,转让过程中实践发作的税费70万元,那么,甲公司技能转让所得为多少?技能转让所得=技能转让收入-技能转让本钱-相关税费

=-500-70

=1030万元

注意事项

享用技能转让所得减免企业所得税优惠的企业,应独自核算技能转让所得,并合理分摊企业的期间费用;没有独自核算的,不得享用技能转让所得企业所得税优惠。

方针根据

《国家税务总局关于技能转让所得减免企业所得税有关问题的告诉》

“契合条件的技能转让”应具有的条件

条件一:技能转让的规模,包含居民企业转让专利技能、核算机软件著作权、集成电路布图规划权、植物新品种、生物医药新品种,以及财务部和国家税务总局确认的其他技能。其间:专利技能,是指法令颁发独占权的创造、实用新型和非简略改动产品图画的外观规划。


注意事项

2.居民企业获得制止出口和约束出口技能转让所得,不享用技能转让减免企业所得税优惠方针。

方针根据


技能转让所得的核算

技能转让所得=技能转让收入-技能转让本钱-相关税费

=-500-70

=1030万元

注意事项

享用技能转让所得减免企业所得税优惠的企业,应独自核算技能转让所得,并合理分摊企业的期间费用;没有独自核算的,不得享用技能转让所得企业所得税优惠。

方针根据


留存备检材料

企业享用契合条件的技能转让所得减免征收企业所得税税收优惠应依照详细景象预备如下材料:

1.所转让的技能产权证明;2.企业发作境内技能转让:技能转让合同;技能合同挂号证明;技能转让所得归集、分摊、核算的相关材料;实践交纳相关税费的证明材料;3.企业向境外转让技能:技能出口合同;技能出口合同挂号证书或技能出口答应证;技能出口合同数据表;技能转让所得归集、分摊、核算的相关材料;实践交纳相关税费的证明材料;有关部分依照商务部、科技部发布的《我国制止出口约束出口技能目录》出具的检查定见;4.转让技能所有权的,其本钱费用状况;转让运用权的,其无形财物费用摊销状况;5.技能转让年度,转让两边股权相关状况。

特别提示

该项税收优惠享用优惠时刻为预缴享用。

方针根据

《国家税务总局关于发布修订后的 企业所得税优惠方针事项处理方法 的布告》及附件《企业所得税优惠事项办理目录》

留存备检材料

企业享用契合条件的技能转让所得减免征收企业所得税税收优惠应依照详细景象预备如下材料:


特别提示

该项税收优惠享用优惠时刻为预缴享用。

方针根据


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